操作指导

1.库存现金的保管应注意：

（1）库存现金要由出纳员专门保管，出纳员要将现金及重要单据存放在保险柜中，并将保险柜锁好，钥匙和密码要保存好。

（2）出纳员负责现金的存取工作，为了确保在途现金的安全和完整，存取过程应该有一至二人专门陪同前往，并且单位要派车护送。

2.库存现金的清查应注意：

（1）现金盘点的基本程序（如图所示）：

（2）清查之前，要确保所有现金收支业务均已入账，现金收付的相关原始凭证要加盖现金收讫章或现金付讫章。

（3）出纳员负责清点现金实有数，旁边要有两人以上负责监点。清点过程中，出纳员要注意有无违反现金管理规定的现象。清点完毕时，将现金实有数与库存现金日记账的账面余额进行核对，如果实有数大于账面数为盘盈，俗称“现金长款”，如果实有数小于账面数为盘亏，俗称“现金短款”。对于尚待查明原因的盘盈或盘亏，会计人员要进行账务处理，计入“待处理财产损溢”账户，并填制记账凭证。原因查明后，盘亏应由责任人或保险公司赔偿的部分，计入“其他应收款”账户；如果无法查明原因应由出纳员赔偿计入“其他应收款”；如果是非常损失计入“营业外支出”。盘盈经查明如果是由于少付给相关单位或人员现金造成的，计入“其他应付款”账户；如果无法查明原因，计入“营业外收入”账户。

（4）现金盘点结束后，将现金实有数与库存现金的限额进行核对，超限额的部分要及时送存银行。