操作指导

1.银行存款余额调节表编制的基本操作程序（如图所示）：

2.若对账前企业银行存款日记账期初余额与银行对账单期初余额不一致，即上个月存在未达账项，则在进行本月对账时，先将上月的未达账项进行核对，查看是否都已到达。方法如下：

（1）将账户上月银行存款余额调节表中银行已收企业未收和银行已付企业未付这二项内的每一笔款项在本月银行日记账中找到并勾销，同时在上月银行存款余额调节表上写上这些项目在本月的凭证号。

在实际工作中，银行已收企业未收和银行已付企业未付的每笔款项正常情况下在本月初都可以从银行拿到回单，不会超过一个月，如果出现回单遗失的情况，要及时去银行补齐回单，尽量在月内处理掉。拖延的时间过长，一方面不利于查清造成该笔款项的缘由，另一方面也不利于对资金的有效使用。

（2）将账户上月银行存款余额调节表中企业已收银行未收和企业已付银行未付这二项内的每一笔款项在本月银行对账单中找到，同时在两者的记录中一起勾销。

在实际工作中，如果有未勾销的企业已收银行未收需要到银行去查询，看一下是否是退票；如果有未勾销的企业已付银行未付，需要着重查看企业票据支付记录。如果票开出日期超过有效期而银行还未支付的应主动与客户联系，要求收回过期票据并作废。一般企业已收银行未收也不可能超过一个月，企业已付银行未付原则上要求在到期当月处理好。

3.银行存款余额调节表只起对账作用，只是进行银行存款清查的一种方法，该表不能作为调节银行存款日记账账面余额的依据。

4.对于银行已经记录，而企业尚未入账的未达账项，要待有关结算凭证到达后，再据以编制记账凭证登记银行存款日记账。但是，对于企业存在的长期未达账项应及时查明原因、予以解决。

5.未达账项的核对周期没有硬性的规定，出纳人员可以根据自己所在任职企业的业务多少灵活选择。一般情况下，业务不多的企业可以在月末对账，业务多的可以在对账单满页时核对，也可通过网上银行、电话银行等随时核对。

6.银行每个月会定期打印客户的对账单，一般情况下，银行打满一张就会给企业，出纳平时拿到银行对账单后就要先进行核对，这样可以更好地及时把握银行存款的真实数额，但平时不要求做银行存款余额调节表。

7.出纳应把当月的银行对账单放在当月月末的最后一张银行付款凭证后，装订凭证的时候一起装订成册，也可以按照规定，把当年每个月的银行对账单单独装订成册。