营业成本与营业收入具有严格的匹配关系，是生产经营活动中所付出的物化劳动和活劳动的价值。审计人员应当重点审计营业成本的结转是否与营业收入或提供的劳务内容相匹配以及营业成本的结转计价方法（含材料成本差异和商品进销差价）是否正确，并把审计过程及其专业判断记录在审计工作底稿中。